11月26日，坐落福建厦门观音山的一家闻名财务咨询公司的办公室一片繁忙现象，该公司几十位财税专业人士正在忙着依据企业的状况供给全方位的财税服务，并及时给出解决计划。
时至年尾，怎么发放年终奖却成为许多企业人力资源和税务主管们前来咨询的重要议题。
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终究是什么方针文件引发人力资源和税务主管们的高度重视呢？有必要提及3年前财政部、国家税务总局联合发布的一份方针文件。
2018年12月27日，财政部、国家税务总局联合发布《关于个人所得税法修改后有关优惠方针联接问题的告诉》。该《告诉》称，自2022年1月1日起，居民个人获得全年一次性奖金，应并入当年归纳所得核算交纳个人所得税。
也便是说，2022年头所发放2021年的年终奖，大部分交税人将只能挑选兼并计税，部分工薪阶层或许会受此影响，相同金额的年终奖，或许会交纳比过去稍高的个人所得税。
“作为公司当然期望更合理地发放年终奖。”福建金算子出资集团董事长林云青对汹涌新闻称，到现在，她和团队已为多家客户企业供给相关解决计划。
“新税制表现国家税法的科学和严肃性，也联系交税个别的利益，公司两端都要统筹，怎么获得平衡触及到公司未来的可继续开展。”林云青称。
兼并计税后的税负之变
2018年个人所得税法修订后，我国的个人所得税转向分类和归纳相结合的税制，全年一次性奖金怎么计征个人所得税会直接影响个人实践收入。
2018年12月27日，财政部、国家税务总局在发布的《告诉》里，特别给出了两套过渡性计税计划。
第一套方法是：居民个人获得全年一次性奖金，契合《国家税务总局关于调整个人获得全年一次性奖金等核算征收个人所得税方法问题的告诉》规则的，在2021年12月31日前，不并入当年归纳所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，依照本告诉所附按月换算后的归纳所得税率表，确认适用税率和速算扣除数，独自核算交税。核算公式为：应交税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。
上述《告诉》还列出第二套计划：即居民个人获得全年一次性奖金，也能够挑选并入当年归纳所得核算交税。
可是《告诉》称，自2022年1月1日起，居民个人获得全年一次性奖金，应并入当年归纳所得核算交纳个人所得税。
这也意味着，2021年内获得的年终奖，交纳个税有两套计税方法，即独自计税和兼并计税，而到了2022年获得收入只需兼并计税一套方法。
“按以往常规，每年的年头，公司才会给职工发放前一年的年终奖，也便是说，2022年头发放的是2021年年终奖，大部分交税人也就只能挑选兼并计税了。”税匠企业服务有限公司总经理王黎黎对汹涌新闻称。
行将到来的兼并计税，现已引起了许多公司人力资源和税务主管们的高度重视，他们忧虑部分职工的税负因而添加。
“咱们测算了一下，相同的年终奖，兼并计税后的交税额会有所添加。”厦门一家上市公司的税务主管张平对汹涌新闻称，他和财税团队经测算发现，若运用兼并计税，公司部分职工的税负确实会有所改动。
“依据咱们测算的成果显现，也并不彻底如此。”厦门金算子税务师业务一切限责任公司所长薛淋对汹涌新闻称。
依据她和团队的测算显现，若薪酬、年终奖算计年收入达6万元以内的工薪阶层，兼并计税合算；如若薪酬、年终奖算计年收入达6万元以上、9.6万元以内，独自计税和兼并计税的核算成果“差不多”。
“其他数额的年终奖计税要依据实践状况测算剖析，但假如年终奖高于薪酬总额许多，有或许兼并计税比较合算。”薛淋称。
她剖析称，曾经个人所得税是超量累进税率，把应交税所得额划分为若干级次，别离适用3%-45%的税率。当时全年一次性奖金优惠算法的独自计税，和每月薪酬相同，可依照金额对应从最低级次3%开端核算税率。
“优惠算法撤销后，全年一次性奖金不能再独自计税，需求与每月薪酬兼并计税，相当于两个并排的台阶摞在一起，相应的很或许要适用更高税率。”林云青称。
陈琳在一家大型企业担任中层办理人员，年收入大约税前约20万元，年终奖5万元，20万年薪不考虑社保、公积金和专项附加扣除部分，若年终奖独自计税，她的5万元年终奖将会交纳个人所得税4790元，20万年薪应交纳11480元的个人所得税，算计全年交纳的个税为16270元；若兼并计税的话，她将会按总收入25万元予以兼并计税，那么全年将会交纳21080元的个人所得税。
“这对工薪阶层来说不是一笔小钱。”陈琳称，她来自江西九江，现已在厦门安家落户，为便利孩子读书，上一年刚在思明区置换了一套“学区房”，尽管个税的专项附加扣除中添加了住宅抵扣，但每月近2万元房贷仍让她的消费无法像曾经那般沉着淡定了。
工薪阶层和企业签的雇佣合同一般按税前薪酬核算，假如雇主是外资或许上市公司，会很严格地遵循国家法令交纳五险一金，包含个人所得税，职工到手净收入一般只剩下70%左右，还要拿出一大部分去付出房租或房贷。
“咱们曾经花钱相对宽余，可现在除家里必要的开支以外，略微奢华一点的消费就会变得特别慎重了。”陈琳称，她此前从未留心薪资中所扣除的个人所得税，现在开端留心了。
“最中心是可支配收入变少了。”陈琳说，除掉一切正常开支，再把聚餐或情面来往核算进去的话，余下可支配收入“寥寥无几”。
这恰好是公司人力资源和税务主管对兼并计税高度重视的原因，他们忧虑此举引发部分职工的“心情反弹”。
“关于许多收入一般的工薪阶层来说，素日并不关怀被代扣代缴税负，他们只关怀自己到账的实践收入，假如少了一大截，他们必定不高兴，所以咱们仍是等候国家推出新的优惠方针来予以替换。”张平称，此前已和多家企业向税务部分反映过此事，鉴于当时疫情关于公司和职工收入带来的影响，等候税务部分能延伸过渡期，或用其它优惠方针予以代替，但现在均未获得正式答复。
“咱们都在等候音讯。”张平称。
计税方法改动劳作联系
“咱们已屡次向上级反映企业诉求，但现在依然没有清晰计划。”福建泉州税务部分一位官员对汹涌新闻称，作为福建省民营企业的重镇，当地企业对兼并计税所发生的结果高度重视。
“它或许触及公司未来的运营战略和雇佣方法。”上述官员称，针对工薪阶层代扣代缴部分的年终奖税收问题，政府、企业和税收部分的观念和态度存在必定差异。
“不会延伸，或许说不应该延伸。”厦门市财税部分一位官员称，此前财政部、国家税务总局确认全年一次性奖金独自计税的方针，不管从税制的规范性和合理性都是经谨慎证明，并已充沛考虑到交税人实践状况，给予三年的缓冲期，一般状况不会再次延伸。
“若国家要推出新的优惠方针，仅有依据便是疫情带来的影响。”上述厦门市财税部分官员称。
2005年头，国家税务总局发布《关于调整个人获得全年一次性奖金等核算征收个人所得税方法问题的告诉》规则，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴责任人依据其全年经济效益和对雇员全年作业成绩的归纳查核状况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包含年终加薪、实施年薪制和绩效薪酬方法的单位依据查核状况实现的年薪和绩效薪酬。
但因而前个税准则尚为分类交税，按月计税，薪酬薪水每月核算所得，若全年一次性奖金假如在发放当月并入当月薪酬，必然形成交税人适用较高税率，核算有点不合理。为税负公正起见，故此对全年一次性奖金，用独自核算个税。
2018年个税法修订后，税制已变成归纳与分类相结合，薪酬薪水是归纳所得的一部分，月度预缴，年度汇算清缴。
“相当于说开始拟定全年一次性奖金方针的必要性，现已不存在，全年一次性奖金再独自核算个税，没有必要。”上述厦门市财税部分官员称。
而站在企业的视点，有必要运用多个办法来缓解兼并计税带来的冲击。
“工薪阶层本来便是消费市场安稳的动力，但随同两年的疫情，已使部分企业和工薪阶层收入缩水，此刻国家理运用歪斜的税收来进步工薪阶层消费才能，而不能加剧他们的担负。”张平称。
他以为，假如没有继续的疫情冲击，工薪阶层收入会坚持必定程度的安稳增长，因兼并计税带来的负面作用会很简单减弱，但当时企业和职工收入都现已缩水，在如此景象下若添加职工税负会让企业尴尬。
“作为工薪阶层来说，若能在撤销奖金优惠方针之际，相应下降个税税率，拉大各级税率对应的应交税所得额规模，此举既能坚持工薪阶层的个人所得税税负根本不变，还能添加他们的可支配收入。”张平说。
汹涌新闻在采访中得悉，针对行将到来的兼并计税，不少公司已在谋划应对计划。
“据我所知，已有部分公司决议在年度薪酬总额扣除相关抵扣项目后，加上年终奖如若会进入到下个等级，就会挑选拆分年终奖。”林云青称。
她举例称，比方某公司给职工扣除相关项目后薪酬应交税总额为10万，年终奖5万，算计15万，这时候税率20%，可将5万划分为本年12月4万，次年1月1万，算计金额14万，本年申报，依照10%税率，次年1万并入次年申报。
“拆分年终奖仅仅把一次性的奖赏分屡次发放，不触及偷税漏税，因而合法合规。”林云青表明，拆分年终奖是一种很合算的方法，包含年终奖独自计税时，也不能疏忽其间的“临界点”计税问题，不然职工就会遇到多发1元反而要多交几千元乃至上万元个税的状况。
具体来说，年终奖对应的税率有六档，3.6万元、14.4万元、30万元、42万元、66万元和96万元的档位都会呈现多发1元，个人所交税款就会大幅上升的问题。
为进步职工的积极性，还有部分公司或许也会采纳“以物抵奖”方法发放年终奖，比方给部分有贡献的职工发放轿车、或许金条作为年终奖。
“若公司把所购车辆的产权搬运给了职工，该职工理应依据对等金额交纳个税，若公司只把所购车辆供给给职工运用，就另当别论。”福建信恩行律师业务所律师邓庆高对汹涌新闻称。
“年终奖不是职工福利，应当按价值交纳个人所得税，不少企业和职工误将什物视为福利，不按规则交纳个税，属违法行为。”邓庆高进一步解说，依据《刑法》第201条规则：交税人采纳诈骗、隐秘手法进行虚伪交税申报或许不申报，躲避交交税款数额较大而且占应交税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或许拘役，并处罚金；数额巨大而且占应交税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
为此，不少公司和职工达到一致，两边同意以公司名义购买车辆，该车辆一切权归属公司，而把运用权作为奖赏给职工。
“这样既能够躲避所得税，一起，公司也能够计提财物折旧，抵扣企业所得税。”王黎黎称。
计税方法改动，也正在改动原有的劳作联系。
“最大的改动是本来的雇佣联系或许或许会变成协作或外包联系。”林云青称，现在现已有不少“渠道化”公司早就这样运营了，只需征得两边同意，其职工与公司签定服务外包合同，将雇佣联系变成外包联系，拆分为劳务联系几年，服务合同几年，能够经过法令条款保证维系两边原有权力及责任。
这样做既改动了公司内部的办理结构，也改动了“职工”的交税方法。
“这时候，职工开服务发票，月收入45万，免增值税；赢利100万，所得税2.5%，乃至能够请求个别户核定。”林云青说，假如职工每年所得税在20%以上，乃至更高，公司彻底可将这些职工与实践股东建立合伙企业，公司大股东作为履行业务合伙人，职工只需固定分红权，且分红权金额便是年终奖，无权参加任何运营办理，以及投票表决。且退股或许离任，股权强制回购。
“这样每年能够经过分红20%税收替换薪酬个税归纳所得。”林云青还主张企业应该经过请求各项人才方针、个税奖赏、购房奖赏、租借补助和落户方针等作为调配，为公司和职工获取更大利益和开展空间。
林云青以为，我国个税交税集体大部分都是工薪阶层，在保护税收方针严肃性之际，怎么统筹到公正性，这是一个需求长时间讨论的议题。
